審計(jì)做賬報(bào)稅

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企業(yè)所得稅

自2008年1月1日起中國(guó)將實(shí)施新的企業(yè)所得稅法。新的企業(yè)所得稅法將原來(lái)的內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法合并為一，自此，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的稅基、稅率和稅收優(yōu)惠等方面得以統(tǒng)一，同時(shí)，在新的企業(yè)所得稅法里對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易也作了特別規(guī)定，從而令企業(yè)間之間的交易更為公平，透明。

征稅對(duì)象
1、在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其它取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。
2、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
3、居民企業(yè)是指在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
4、非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

征稅范圍
1、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
2、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

稅率
企業(yè)類(lèi)型 適應(yīng)稅率
一般性企業(yè) 25%
重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 15%
小型微利企業(yè)：
A：制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額≤30萬(wàn)元，職工人數(shù)≤100人，資產(chǎn)總額≤3000萬(wàn)元人民幣；
B：非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額≤30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)≤80人，資產(chǎn)總額≤1000萬(wàn)元人民幣
C：非居民企業(yè)取得在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的.		 20%


應(yīng)納稅所得額
企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、收入、各項(xiàng)扣除以及彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納所得稅
應(yīng)納所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 稅率

特別納稅調(diào)整
1、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
2、企業(yè)亦可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。

稅務(wù)優(yōu)惠
1、中國(guó)對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅15%的稅率優(yōu)惠；
2、對(duì)居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅；
3、國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅；
4、對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得免征或減征企業(yè)所得稅；
5、企業(yè)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元以?xún)?nèi)的部份免征企業(yè)所得稅，500萬(wàn)元以上的部份減半征收企業(yè)所得稅；
6、對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)(是指深圳、珠海、汕頭、廈門(mén)和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū))和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;

原優(yōu)惠稅率過(guò)渡方法
自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)檔規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿(mǎn)為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。
享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)。
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