美國(guó)通過(guò)一攬子減稅措施

 近日,美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了2016年聯(lián)邦政府預(yù)算,除了1.1萬(wàn)億美元的支出外,還有10年逾6000億美元的減稅計(jì)劃,針對(duì)個(gè)人的減稅計(jì)劃則超過(guò)了2500億美元。
 
美國(guó)參議院和眾議院通過(guò)了民主黨和共和黨兩黨提交的一攬子減稅措施和財(cái)政支出相關(guān)法案,這兩項(xiàng)法案將原本于2014年底到期的一些暫時(shí)性減稅措施變?yōu)橛谰眯缘?同時(shí)還暫停了三項(xiàng)奧巴馬醫(yī)療改革法案,10年內(nèi)的減稅總額超過(guò)6000億美元。
 
暫時(shí)變永久

將暫時(shí)性減稅措施變?yōu)橛谰眯詼p稅項(xiàng)目的主要有以下幾項(xiàng):
 
1.撫養(yǎng)子女扣除額(childtaxcredit,CTC):對(duì)于不需繳所得稅的低收入戶(hù),撫養(yǎng)子女的費(fèi)用還可獲得退稅,年所得收入在3000美元以上者,可申請(qǐng)退稅15%,本項(xiàng)規(guī)定原本于2017年將門(mén)檻金額調(diào)高到10000美元。美國(guó)減稅計(jì)劃已將之修改為永久減稅,門(mén)檻金額固定在3000美元。
 
2.學(xué)費(fèi)抵免:眾所周知,美國(guó)大學(xué)的學(xué)費(fèi)相當(dāng)昂貴,自2009年后聯(lián)邦政府提出美國(guó)機(jī)會(huì)抵稅額(AmericanOpportunityTax Credit,AOTC)方案,最高可抵2500美元,該方案原本也是將于2017年到期,現(xiàn)在已成為永久減稅項(xiàng)目。
 
3.勞動(dòng)所得稅扣抵制(Earnedincometaxcredit,EITC)是美國(guó)的扶貧計(jì)劃,旨在鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)工作的勞工,特別是擁有子女的勞工家庭。本項(xiàng)退稅優(yōu)惠原本在2017年到期,現(xiàn)已成為永久減稅。不過(guò)對(duì)收入較高的勞工家庭,新法設(shè)定較高的門(mén)檻金額,超過(guò)者所享的抵稅優(yōu)惠額度較少,但有三名以上子女的勞工家庭,適用的最高抵稅額由收入的40%,調(diào)高到45%。
 
4.地方稅的扣減:美國(guó)報(bào)稅人在申報(bào)聯(lián)邦所得稅時(shí),可以扣減州政府或地方的所得稅,過(guò)去的暫時(shí)性減稅措施允許報(bào)稅人選擇扣減州或地方的所得稅,這個(gè)暫時(shí)措施已納入永久減稅措施。
 
5.教師費(fèi)用抵免:中小學(xué)教師有時(shí)需要掏腰包買(mǎi)教材用于教學(xué),原來(lái)的暫時(shí)性措施是可以扣抵250美元,未來(lái)將成為永久減稅措施,還可以隨著通貨膨脹調(diào)整,可抵稅的項(xiàng)目也可擴(kuò)大,例如用于提升專(zhuān)業(yè)能力的費(fèi)用。
 
此外,減稅法案還規(guī)定,雇主將表W-2(個(gè)人工資和薪金所得申報(bào)表)、W-3(W-2的統(tǒng)計(jì)表)和1099-MISC(租金,版權(quán),自雇業(yè)主收入申報(bào)表)交給國(guó)稅局的最后時(shí)限為次年1月31日前(美國(guó)報(bào)稅截止日一般為次年4月15日),這樣就給了國(guó)內(nèi)收入局更充裕的時(shí)間來(lái)審查CTC和EITC的扣減是否符合稅法規(guī)定。
 
慈善事業(yè)也能從這次的減稅法案中獲益,處于保護(hù)目的捐贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)的稅收扣除和為慈善目的調(diào)整公司股票的稅收扣除均被變更為永久性項(xiàng)目。
 
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),減稅法案將公司將研發(fā)費(fèi)用的扣除也定為永久性。另外,從2016年開(kāi)始,符合條件的小型企業(yè)(年收入等于或少于5000萬(wàn)美元的企業(yè))可以選擇將稅收抵免額用于公司的最低稅收負(fù)擔(dān),或者用于抵減公司員工的個(gè)人所得稅。
 
原來(lái)規(guī)定到2014年底到期之后,小企業(yè)用于購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)和生產(chǎn)設(shè)備的成本扣除限額將從50萬(wàn)美元減少至2.5萬(wàn)美元,現(xiàn)在減稅法案規(guī)定,企業(yè)可以永久性的對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和生產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。
 
延長(zhǎng)和取消
 
與此同時(shí),一項(xiàng)新的稅收優(yōu)惠——獎(jiǎng)金扣除額也延長(zhǎng)到2019年底,即:獎(jiǎng)金占個(gè)人可支配收入的50%可以在2015年、2016年和2017年間進(jìn)行稅前扣除,2018年該比例減少至40%以?xún)?nèi),2019年為30%以?xún)?nèi)。
 
還有延長(zhǎng)2年的暫時(shí)減稅方案:一是房屋貸款保險(xiǎn)減免,美國(guó)購(gòu)屋者如果支付的頭期款較低,通常銀行會(huì)要求加保房貸保險(xiǎn),以防違約。依過(guò)去的暫時(shí)性減稅方案,購(gòu)屋者可享有此房貸保險(xiǎn)的扣除額減免,此項(xiàng)措施現(xiàn)在可延長(zhǎng)2年到2016年。二是豁免房貸勾銷(xiāo)的所得稅,在房貸未償清的情況下,屋主以低于房貸的價(jià)格售屋或者房屋被銀行拍賣(mài),銀行有時(shí)會(huì)同意一筆勾銷(xiāo)屋主所欠的房貸,但國(guó)內(nèi)收入局會(huì)將此被勾銷(xiāo)的房貸視為屋主的應(yīng)稅所得,按照本次通過(guò)的減稅計(jì)劃,屋主豁免此所得稅的暫時(shí)措施,獲展期到2016年。三是學(xué)費(fèi)減稅,依新的減稅計(jì)劃,不適用AOTC的高等教育學(xué)費(fèi)的減免延長(zhǎng)到2016年,最高可抵減4000美元,年收入高于65000美元者,減免金額為2000美元。
 
最后,預(yù)算還對(duì)奧巴馬的“平價(jià)醫(yī)療法案”中的三個(gè)爭(zhēng)議較大的內(nèi)容進(jìn)行了修改,一是將對(duì)醫(yī)療設(shè)備征收的2.3%的消費(fèi)稅暫緩兩年征收;二是將所謂的凱迪拉克保險(xiǎn)計(jì)劃稅——如果雇主為員工提供太優(yōu)越的醫(yī)療保險(xiǎn),聯(lián)邦政府要征收額外的稅金推遲到2020年;三是計(jì)劃在2017年開(kāi)征一個(gè)為期一年的醫(yī)療保險(xiǎn)稅。
 
支持和批評(píng)

該法案是多年來(lái)民主共和兩黨達(dá)成的最接近大規(guī)模稅賦和解的一項(xiàng)議案,雖然這項(xiàng)稅改方案遠(yuǎn)不及共和黨和民主黨多年來(lái)試圖達(dá)成的稅制全面改革,但它是國(guó)會(huì)罕見(jiàn)的對(duì)重大經(jīng)濟(jì)議題采取的行動(dòng)。
 
對(duì)于企業(yè)游說(shuō)者及共和黨人士而言,通過(guò)上述減稅方案是一重大勝利。這項(xiàng)法案讓數(shù)十項(xiàng)企業(yè)臨時(shí)稅收優(yōu)惠政策成為永久性措施。
 
美國(guó)中產(chǎn)階級(jí)民眾也將因此法案而受惠,法案中對(duì)學(xué)生、低收入父母、教師等人士提供援助,這部分吸引到白宮及眾議院民主黨人士的支持。
 
但是擔(dān)憂(yōu)的聲音也不絕于耳。部分共和黨議員擔(dān)心,1.1萬(wàn)億美元的支出方案將使聯(lián)邦預(yù)算赤字增加,并損害眾議院共和黨人擁護(hù)的財(cái)政紀(jì)律。而據(jù)國(guó)會(huì)稅收聯(lián)合委員會(huì)估計(jì),減稅法案將讓2016財(cái)政年度預(yù)算赤字增加1570億美元,2017年度則增加950億美元。
 
部分民主黨人士也批評(píng)減稅方案,稱(chēng)提供給大企業(yè)和富裕企業(yè)主的幫助,多過(guò)對(duì)勞工家庭的好處。減稅方案中占最大部分的是企業(yè)研發(fā)稅額減免,未來(lái)10年政府將因此少收1130億美元。
 
來(lái)源:中國(guó)稅務(wù)報(bào)
最后更新時(shí)間:2016-02-01 閱讀:220次

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