聚焦！|新加坡公司如何會被認(rèn)定為居民企業(yè)？要納稅嗎？

新加坡貿(mào)易和投資氣氛濃郁，企業(yè)可享受多種優(yōu)惠商業(yè)政策，這吸引許多投資者前往注冊新加坡公司。在運(yùn)營公司的過程中，新加坡公司是否會被認(rèn)定為居民企業(yè)？是否要繳納所得稅？這成為每一個(gè)企業(yè)主關(guān)注的重點(diǎn)問題。



什么情況下會被認(rèn)定為居民企業(yè)？

在新加坡，公司的稅務(wù)居民地位（居民或非居民）由管理和實(shí)際控制機(jī)構(gòu)的地點(diǎn)確定，與公司的注冊地?zé)o關(guān)。

如果企業(yè)的實(shí)際管理和實(shí)際控制機(jī)構(gòu)在新加坡境內(nèi)，則會被認(rèn)定為新加坡居民企業(yè)。

“控制和管理”是對戰(zhàn)略事務(wù)（例如公司政策和戰(zhàn)略）的決策，通常，公司董事會會議的地點(diǎn)（在此期間做出戰(zhàn)略決策）是確定在何處執(zhí)行控制和管理的關(guān)鍵因素，即關(guān)乎著新加坡公司是否會被認(rèn)定為居民企業(yè)。

相反，如果在新加坡未對公司進(jìn)行控制和管理，則該公司為非居民。

百利來再次提醒您請注意！公司的注冊地不一定表示公司的稅收居住地。

通常，如果公司的業(yè)務(wù)控制和管理是在前一個(gè)日歷年在新加坡進(jìn)行的，則該公司將被視為特定課稅年（YA）的新加坡稅收居民。例如，如果一家公司在2018年全年都在新加坡進(jìn)行業(yè)務(wù)控制和管理，則該公司在2019課稅年是新加坡稅務(wù)居民。

新加坡公司的控制和管理在什么情況下會被認(rèn)為不在新加坡進(jìn)行？

（1）在新加坡沒有召開董事會會議。取而代之的是，董事的決議只是通過傳閱通過的；

（2）當(dāng)?shù)囟聻樘崦拢溆喽戮v新加坡以外；

（3）新加坡當(dāng)?shù)囟挛醋龀鰬?zhàn)略決定；

（4）沒有主要員工在新加坡工作。

根據(jù)新加坡稅法規(guī)定，如果境外企業(yè)的應(yīng)課稅所得是來源于新加坡且未經(jīng)支付企業(yè)代扣稅款，那么，這個(gè)境外企業(yè)需要向新加坡稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)。

新加坡居民企業(yè)需要納稅嗎？

什么情況下需要納稅？

新加坡公司產(chǎn)生的收入或來源于新加坡的收入（“新加坡來源”），或在新加坡收到來源于新加坡境外的收入（“境外來源”）都需要交納企業(yè)所得稅，另有豁免的情況除外。

值得注意的是，不在新加坡境內(nèi)經(jīng)營的非居民企業(yè)一般不需要就其在新加坡境內(nèi)獲得的境外來源的所得繳納企業(yè)所得稅。

新加坡的居民企業(yè)在境外取得股息、分支機(jī)構(gòu)利潤及服務(wù)收入（特定境外所得），匯入新加坡境內(nèi)的，符合相關(guān)規(guī)定的境外所得免于征稅。不滿足相關(guān)條件的、特定境外所得匯回可依據(jù)特定方案或在特定情形下獲得待遇，但必須經(jīng)過批準(zhǔn)。

對于新加坡公司來說，無論是本地公司還是外國公司，公司均應(yīng)按其應(yīng)稅收入的17％統(tǒng)一稅率征稅。

新加坡公司的應(yīng)納稅所得額包括：

（1）任何貿(mào)易或業(yè)務(wù)的收益或利潤；

（2）投資收益，例如股息，利息和租金；

（3）特許權(quán)使用費(fèi)，溢價(jià)及任何其他財(cái)產(chǎn)收益；

（4）本質(zhì)上就是收益。

值得注意的是，新加坡不對資本利得征稅，包括：

（1）固定資產(chǎn)出售收益；

（2）資本交易中的外匯收益。

如果您的公司屬于新加坡初創(chuàng)公司，并且滿足以下條件也可享受稅收豁免：

新加坡初創(chuàng)公司必須是該評稅年度的新加坡居民企業(yè)，在該評稅年度期內(nèi)，公司的股東不得超過20名（其中：所有股東均為個(gè)人受益者，并以自己的名義直接持股）；或者至少一名股東是持有至少10％普通股的個(gè)人股東。

有關(guān)新加坡收入來源的納稅問題

Q1：外國來源的海外收入（境外所得）用于向股東的境外銀行賬戶支付一級股息的境外所得是否視為在新加坡收到并應(yīng)納稅？

A1：否。公司以這種方式使用的外國來源的國外收入不構(gòu)成在新加坡從新加坡境外收取的收入，因此無需征稅。

前提條件是一級股息直接支付到股東的國外銀行賬戶中，并且不涉及股息支付公司為支付股息而進(jìn)行的任何實(shí)物匯款，匯款或?qū)①Y金帶入新加坡。

Q2：公司擁有海外來源的收入（境外所得），它指示將境外銀行賬戶的境外所得轉(zhuǎn)入中央存款私人有限公司（CDP）在新加坡的銀行賬戶，以向其無息股東支付一級股息。是否認(rèn)為在新加坡收到了外國來源的國外收入并應(yīng)納稅？

A2：否。公司以這種方式使用的外國來源的國外收入不構(gòu)成在新加坡從新加坡境外收取的收入，因此無需納稅。

這取決于一級股息直接支付到CDP的銀行賬戶，且不涉及股息支付公司為支付股息而向新加坡實(shí)際匯款、轉(zhuǎn)賬或攜帶資金。

Q3：如果我在新加坡境外擁有的資金既來自外國收入又來自其他非收入來源，而我只希望將非收入資金匯入新加坡，我如何向IRAS證明只有非收入資金匯入？

A3：如果納稅人滿足以下條件，則IRAS將接受的匯入資金作為非收入資金：
 
（1）納稅人提供遣返日之前來自收入和非收入來源的資金的賬目，并表明遣返后，留在新加坡以外的資金不少于尚未歸還的外國收入來源的資金。為了確定尚未匯回的國外收入，IRAS準(zhǔn)備允許將收入帳戶中發(fā)生在海外的損失與獲得的國外收入相抵銷； 

（2）納稅人證明，匯回的金額不超過所發(fā)出的資本，扣除資本賬戶中發(fā)生的任何損失。

示例1：

在第一年中，將外國收入$ 1,000和非收入額$ 500用來獲取1,500美元的海外投資，隨后在第二年以1,800美元的價(jià)格出售了海外投資，并將收益帶入新加坡。

外國收入的$ 1,000被視為匯出的收入，并在第二年內(nèi)征稅。

示例2：

使用與上述相同的例子，海外投資隨后在第2年以1,800美元的價(jià)格出售，并將500美元的部分收益帶入新加坡。

由于匯回的金額不超過發(fā)出的資金，因此IRAS準(zhǔn)備接受僅匯回非收入的金額。
最后更新時(shí)間:2019-10-14 閱讀:143次

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