香港以及內(nèi)地避免雙重征稅協(xié)議國家或地區(qū)名單

企業(yè)稅務(wù)居民和個人稅務(wù)居民身份與該企業(yè)注冊地以及該自然人的國籍沒有必然的聯(lián)系。一旦確認(rèn)了企業(yè)或者個人的稅務(wù)居民身份就必須向所屬國家或者地區(qū)繳稅,而企業(yè)注冊地與稅務(wù)居民不統(tǒng)一的時候可以通過避免雙重征稅協(xié)議來解決。
 
(圖源:pexels)
 
香港
 
已簽訂的全面性避免雙重課稅的協(xié)定
國家 / 地區(qū) 簽訂協(xié)議日期 稅務(wù)條例第49條
雙重課稅令日期
生效日期 自下列日期或
年度起具有效力
稅務(wù)條例
附屬法例
奧地利 25.05.2010 28.09.2010 01.01.2011 2012/2013
課稅年度
BO
奧地利
(議定書)
25.06.2012 23.04.2013 03.07.2013 03.07.2013 CE
白俄羅斯 16.01.2017 27.06.2017 30.11.2017 2018/2019
課稅年度
CY
比利時 10.12.2003 03.02.2004 07.10.2004 2004/2005
課稅年度
AJ
文萊 20.03.2010 22.06.2010 19.12.2010 2011/2012
課稅年度
BK
柬埔寨 26.06.2019 17.09.2019 27.12.2019 2020/2021
課稅年度
DG
加拿大 11.11.2012 23.04.2013 29.10.2013 2014/2015
課稅年度
CF
捷克 06.06.2011 08.11.2011 24.01.2012 2013/2014
課稅年度
BY
 愛沙尼亞 25.09.2019 08.10.2019 18.12.2019 2020/2021
課稅年度
DI
芬蘭 24.05.2018 04.09.2018 30.12.2018 2019/2020
課稅年度
DE
法國
(見注1)
21.10.2010 03.05.2011 01.12.2011 2012/2013
課稅年度
BT
格魯吉亞 05.10.2020 20.10.2020 01.07.2021 2022/2023
課稅年度
DN
根西島 22.04.2013 24.09.2013 05.12.2013 2014/2015
課稅年度
CH
匈牙利 12.05.2010 28.09.2010 23.02.2011 2012/2013
課稅年度
BN
印度 19.03.2018 04.09.2018 30.11.2018 2019/2020
課稅年度
DD
印度尼西亞 23.03.2010 22.06.2010 28.03.2012 2013/2014
課稅年度
BM
愛爾蘭
(見注2)
22.06.2010 28.09.2010 10.02.2011 2012/2013
課稅年度
BQ
意大利 14.01.2013 24.09.2013 10.08.2015 2016/2017
課稅年度
CI
日本
(見注3)
09.11.2010 12.04.2011 14.08.2011 2012/2013
課稅年度
BS
日本
(互換照會)
(見注4)
10.12.2014 12.05.2015 06.07.2015 2016/2017
課稅年度
BS
澤西島 22.02.2012 23.04.2013 03.07.2013 2014/2015
課稅年度
CG
韓國 08.07.2014 30.09.2014 27.09.2016 2017/2018
課稅年度
CL
科威特 13.05.2010 17.04.2012 24.07.2013 2014/2015
課稅年度
BZ
拉脫維亞 13.04.2016 27.06.2017 24.11.2017 2018/2019
課稅年度
CX
列支敦士登 12.08.2010 03.05.2011 08.07.2011 2012/2013
課稅年度
BU
盧森堡 02.11.2007 22.01.2008 20.01.2009 2008/2009
課稅年度
BA
盧森堡
(議定書)
11.11.2010 03.05.2011 17.08.2011 2012/2013
課稅年度
BA
澳門特別行政區(qū)  25.11.2019  12.05.2020 18.08.2020  2021/2022
課稅年度
DK
中國內(nèi)地
(見注5)
11.02.1998 24.02.1998 10.04.1998 1998/1999
課稅年度
S
中國內(nèi)地 21.08.2006 17.10.2006 08.12.2006 2007/2008
課稅年度
AY
中國內(nèi)地
(第二議定書)
30.01.2008 15.04.2008 11.06.2008 11.06.2008 BB
中國內(nèi)地
(第三議定書)
27.05.2010 28.09.2010 20.12.2010 20.12.2010 BR
中國內(nèi)地
(第四議定書)
01.04.2015 22.09.2015 29.12.2015 29.12.2015 CU
中國內(nèi)地
(第五議定書)
19.07.2019  17.09.2019 06.12.2019 2020/2021
課稅年度
DH
馬來西亞 25.04.2012 09.10.2012 28.12.2012 2013/2014
課稅年度
CC
馬耳他 08.11.2011 17.04.2012 18.07.2012 2013/2014
課稅年度
CB
墨西哥 18.06.2012 09.10.2012 07.03.2013 2014/2015
課稅年度
CD
荷蘭
(見注6)
22.03.2010 22.06.2010 24.10.2011 2012/2013
課稅年度
BL
新西蘭 01.12.2010 03.05.2011 09.11.2011 2012/2013
課稅年度
BV
新西蘭
(第二議定書)
28.06.2017 03.10.2017 09.08.2018 09.08.2018 BV
巴基斯坦 17.02.2017 27.06.2017 24.11.2017 2018/2019
課稅年度
CZ
葡萄牙 22.03.2011 08.11.2011 03.06.2012 2013/2014
課稅年度
BW
卡塔爾  13.05.2013 24.09.2013 05.12.2013 2014/2015
課稅年度
CJ
羅馬尼亞 18.11.2015 26.04.2016 21.11.2016 01.01.2017或
之后取得的收入
CV
俄羅斯 18.01.2016 26.04.2016 29.07.2016 2017/2018
課稅年度
CW
沙特阿拉伯 24.08.2017 08.05.2018 01.09.2018 2019/2020
課稅年度
DB
塞爾維亞 27.08.2020 20.10.2020 30.12.2020 2021/2022
課稅年度
DM
南非 16.10.2014 12.05.2015 20.10.2015 2016/2017
課稅年度
CM
西班牙 01.04.2011 08.11.2011 13.04.2012 2013/2014
課稅年度
BX
瑞士
(見注7)
04.10.2011 17.04.2012 15.10.2012 2013/2014
課稅年度
CA
泰國
(見注8)
07.09.2005 18.10.2005 07.12.2005 2006/2007
課稅年度
AX
阿拉伯
聯(lián)合酋長國
11.12.2014 12.05.2015 10.12.2015 2016/2017
課稅年度
CN
英國 21.06.2010 28.09.2010 20.12.2010 2011/2012
課稅年度
BP
越南 16.12.2008 21.04.2009 12.08.2009 2010/2011
課稅年度
BE
越南
(議定書)
13.01.2014 30.09.2014 08.01.2015 2016/2017
課稅年度
BE
 
注1.法國自2018年1月1日起以房地產(chǎn)財(cái)富稅(l’impôt sur la fortune immobilière)取代性質(zhì)相同的財(cái)富稅(l’impôt de solidarité sur la fortune)。根據(jù)有關(guān)協(xié)議第二條第4款,該協(xié)議自2018年1月1日起亦適用于房地產(chǎn)財(cái)富稅。
 
2.愛爾蘭自2011年1月1日起就總收入征收一新稅項(xiàng)即Universal Social Charge。根據(jù)有關(guān)協(xié)議第二條第4款,該協(xié)議亦適用于上述稅項(xiàng)。
 
3.(i)請按這里瀏覽日本于2012年3月31日致香港特別行政區(qū)有關(guān)協(xié)議第十一條的函與香港特別行政區(qū)于2012年3月31日的回函(只有英文版)。 
 
(ii)根據(jù)有關(guān)協(xié)議第二條第4款,該協(xié)議亦適用于就日本而言"the special income tax for reconstruction"及"the special corporation tax for reconstruction"。
 
4.日本于2014年12月10日致香港特別行政區(qū)有關(guān)擴(kuò)闊協(xié)議的數(shù)據(jù)交換安排下所涵蓋的稅項(xiàng)種類范圍的函與香港特別行政區(qū)于2014年12月10日的回函(只有英文版) 載于第112BS章附表2。
 
5.在2006年8月21日簽訂的內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排對相關(guān)稅種開始適用之日,于1998年簽訂的安排停止有效。 
 
內(nèi)地
 
我國簽訂的避免雙重征稅協(xié)定一覽表
序號
Serial No.
國家或地區(qū)
Jurisdiction
簽署日期
Signed on
生效日期
Effective from
執(zhí)行日期
Applicable since
1 日本
JAPAN
1983.9.6 1984.6.26 1985.1.1
2 美國
U.S.A.
1984.4.30 1986.11.21 1987.1.1
3 法國
FRANCE
1984.5.30 1985.2.21 1986.1.1
法國
FRANCE
2013.11.26 2014.12.28 2015.1.1
4 英國
U.K.
1984.7.26 1984.12.23 1985.1.1
英國
U.K.
2011.6.27 2013.12.13 中(China):2014.1.1
英(UK):所得稅和財(cái)產(chǎn)收益稅
(Income Tax and Capital Gains
Tax):2014.4.6;
公司稅(Corporation Tax):2014.4.1
5 比利時
BELGIUM
1985.4.18 1987.9.11 1988.1.1
比利時
BELGIUM
2009.10.7 2013.12.29 2014.1.1
6 ①德國
GERMANY
1985.6.10 1986.5.14 1985.1.1/7.1
德國
GERMANY
2014.3.28 2016.4.6 2017.1.1
7 馬來西亞
MALAYSIA
1985.11.23 1986.9.14 1987.1.1
8 挪威
NORWAY
1986.2.25 1986.12.21 1987.1.1
9 丹麥
DENMARK
1986.3.26 1986.10.22 1987.1.1
丹麥
DENMARK
2012.6.16 2012.12.27 2013.1.1
10 新加坡
SINGAPORE
1986.4.18 1986.12.11 1987.1.1
新加坡
SINGAPORE
2007.7.11 2007.9.18 2008.1.1
11 加拿大
CANADA
1986.5.12 1986.12.29 1987.1.1
12 芬蘭
FINLAND
1986.5.12 1987.12.18 1988.1.1
芬蘭
FINLAND
2010.5.25 2010.11.25 2011.1.1
13 瑞典
SWEDEN
1986.5.16 1987.1.3 1987.1.1
14 新西蘭
NEW ZEALAND
1986.9.16 1986.12.17 1987.1.1
新西蘭
NEW ZEALAND
2019.4.1 2019.12.27 2020.1.1
15 泰國
THAILAND
1986.10.27 1986.12.29 1987.1.1
16 意大利
ITALY
1986.10.31 1989.11.14 1990.1.1
意大利
ITALY
2019.3.23 (尚未生效)  
17 荷蘭
THE NETHERLANDS
1987.5.13 1988.3.5 1989.1.1
荷蘭
THE NETHERLANDS
2013.5.31 2014.8.31 2015.1.1
18 ②捷克斯洛伐克(適用于斯洛伐克)
CZECHOSLOVAKIA
1987.6.11 1987.12.23 1988.1.1
19 波蘭
POLAND
1988.6.7 1989.1.7 1990.1.1
20 澳大利亞
AUSTRALIA
1988.11.17 1990.12.28 1991.1.1
21 ③南斯拉夫 (適用于波斯尼亞和黑塞哥維那) YUGOSLAVIA(BOSNIA AND HERZEGOVINA) 1988.12.2 1989.12.16 1990.1.1
22 保加利亞
BULGARIA
1989.11.6 1990.5.25 1991.1.1
23 巴基斯坦
PAKISTAN
1989.11.15 1989.12.27 1989.1.1/7.1
24 科威特
KUWAIT
1989.12.25 1990.7.20 1989.1.1
25 瑞士
SWITZERLAND
1990.7.6 1991.9.27 1990.1.1
瑞士
SWITZERLAND
2013.9.25 2014.11.15 2015.1.1
26 塞浦路斯
CYPRUS
1990.10.25 1991.10.5 1992.1.1
27 西班牙
SPAIN
1990.11.22 1992.5.20 1993.1.1
西班牙
SPAIN
2018.11.28 2021.5.2 非源泉扣繳稅收 2022.1.1;
其他稅收 2021.5.2
28 羅馬尼亞
ROMANIA
1991.1.16 1992.3.5 1993.1.1
羅馬尼亞
ROMANIA
2016.7.4 2017.6.17 2018.1.1
29 奧地利
AUSTRIA
1991.4.10 1992.11.1 1993.1.1
30 巴西
BRAZIL
1991.8.5 1993.1.6 1994.1.1
31 蒙古
MONGOLIA
1991.8.26 1992.6.23 1993.1.1
32 匈牙利
HUNGARY
1992.6.17 1994.12.31 1995.1.1
33 馬耳他
MALTA
1993.2.2 1994.3.20 1995.1.1
馬耳他
MALTA
2010.10.18 2011.8.25 2012.1.1
34 阿聯(lián)酋
UNITED ARAB EMIRATES
1993.7.1 1994.7.14 1995.1.1
35 盧森堡
LUXEMBOURG
1994.3.12 1995.7.28 1996.1.1
36 韓國
KOREA
1994.3.28 1994.9.27 1995.1.1
37 俄羅斯
RUSSIA
1994.5.27 1997.4.10 1998.1.1
俄羅斯
RUSSIA
2014.10.13 2016.4.9 2017.1.1
38 巴新
PAPUA NEW GUINEA
1994.7.14 1995.8.16 1996.1.1
39 印度
INDIA
1994.7.18 1994.11.19 1995.1.1
40 毛里求斯
MAURITIUS
1994.8.1 1995.5.4 1996.1.1
41 克羅地亞
CROATIA
1995.1.9 2001.5.18 2002.1.1
42 白俄羅斯
BELARUS
1995.1.17 1996.10.3 1997.1.1
43 斯洛文尼亞
SLOVENIA
1995.2.13 1995.12.27 1996.1.1
44 以色列
ISRAEL
1995.4.8 1995.12.22 1996.1.1
45 越南
VIET NAM
1995.5.17 1996.10.18 1997.1.1
46 土耳其
TURKEY
1995.5.23 1997.1.20 1998.1.1
47 烏克蘭
UKRAINE
1995.12.4 1996.10.18 中(China): 1997.1.1
烏(Ukraine): 股利特個人(Dividend,Interest,
Royalties and
Individual Income Tax):1996.12.17;
企業(yè)所得稅(corporate IncomeTax):1997.1.1
48 亞美尼亞
ARMENIA
1996.5.5 1996.11.28 1997.1.1
49 牙買加
JAMAICA
1996.6.3 1997.3.15 1998.1.1
50 冰島
ICELAND
1996.6.3 1997.2.5 1998.1.1
51 立陶宛
LITHUANIA
1996.6.3 1996.10.18 1997.1.1
52 拉脫維亞
LATVIA
1996.6.7 1997.1.27 1998.1.1
53 烏茲別克斯坦
UZBEKISTAN
1996.7.3 1996.7.3 1997.1.1
54 孟加拉國
BANGLADESH
1996.9.12 1997.4.10 中(China)98.1.1
孟(Bangladesh)98.7.1
55 ④南斯拉夫聯(lián)盟(適用于塞爾維亞和黑山) YUGOSLAVIA(SERBIA AND MONTENEGRO) 1997.3.21 1998.1.1 1998.1.1
56 蘇丹
SUDAN
1997.5.30 1999.2.9 2000.1.1
57 馬其頓
MACEDONIA
1997.6.9 1997.11.29 1998.1.1
58 埃及
EGYPT
1997.8.13 1999.3.24 2000.1.1
59 葡萄牙
PORTUGAL
1998.4.21 2000.6.7 2001.1.1
60 愛沙尼亞
ESTONIA
1998.5.12 1999.1.8 2000.1.1
61 老撾
LAOS
1999.1.25 1999.6.22 2000.1.1
62 塞舌爾
SEYCHELLES
1999.8.26 1999.12.17 2000.1.1
63 菲律賓THE PHILIPPINES 1999.11.18 2001.3.23 2002.1.1
64 愛爾蘭
IRELAND
2000.4.19 2000.12.29 中(China)2001.1.1
愛(Ireland)2001.4.6
65 南非
SOUTH AFRICA
2000.4.25 2001.1.7 2002.1.1
66 巴巴多斯
BARBADOS
2000.5.15 2000.10.27 2001.1.1
67 摩爾多瓦
MOLDOVA
2000.6.7 2001.5.26 2002.1.1
68 卡塔爾國
KATAR
2001.4.2 2008.10.21 2009.1.1
69 古巴
CUBA
2001.4.13 2003.10.17 2004.1.1
70 委內(nèi)瑞拉
VENEZUELA
2001.4.17 2004.12.23 2005.1.1
71 尼泊爾
NEPAL
2001.5.14 2010.12.31 2011.1.1
72 哈薩克斯坦
KAZAKHSTAN
2001.9.12 2003.7.27 2004.1.1
73 印度尼西亞
INDONESIA
2001.11.7 2003.8.25 2004.1.1
74 阿曼
OMAN
2002.3.25 2002.7.20 2003.1.1
75 尼日利亞
NIGERIA
2002.4.15 2009.3.21 2010.1.1
76 突尼斯
TUNIS
2002.4.16 2003.9.23 2004.1.1
77 伊朗
IRAN
2002.4.20 2003.8.14 2004.1.1
78 巴林
BAHRAIN
2002.5.16 2002.8.8 2003.1.1
79 希臘
GREECE
2002.6.3 2005.11.1 2006.1.1
80 吉爾吉斯
KYRGYZSTAN
2002.6.24 2003.3.29 2004.1.1
81 摩洛哥
MOROCCO
2002.8.27 2006.8.16 2007.1.1
82 斯里蘭卡
SRILANKA
2003.8.11 2005.5.22 2006.1.1
83 特立尼達(dá)和多巴哥
TRINIDAD AND TOBAGO
2003.9.18 2005.5.22 針對不同所得項(xiàng)目分別于
2005.6.1和2006.1.1起執(zhí)行
84 阿爾巴尼亞
ALBANIA
2004.9.13 2005.7.28 2006.1.1
85 文萊
BRUNEI
2004.9.21 2006.12.29 2007.1.1
86 阿塞拜疆
AZERBAIJAN
2005.3.17 2005.8.17 2006.1.1
87 格魯吉亞
GEORGIA
2005.6.22 2005.11.10 2006.1.1
88 墨西哥
MEXICO
2005.9.12 2006.3.1 2007.1.1
89 沙特阿拉伯
SAUDI ARABIA
2006.1.23 2006.9.1 2007.1.1
90 阿爾及利亞
ALGERIA
2006.11.6 2007.7.27 2008.1.1
91 塔吉克斯坦
Tajikistan
2008.8.27 2009.3.28 2010.1.1
92 埃塞俄比亞
ETHIOPIA
2009.5.14 2012.12.25 2013.1.1
93 土庫曼斯坦
TURKMENISTAN
2009.12.13 2010.5.30 2011.1.1
94 捷克
CZECH
2009.8.28 2011.5.4 2012.1.1
95 贊比亞
ZAMBIA
2010.7.26 2011.6.30 2012.1.1
96 敘利亞
SYRIA
2010.10.31 2011.9.1 2012.1.1
97 烏干達(dá)
UGANDA
2012.1.11 (尚未生效)  
98 博茨瓦納
BOTSWANA
2012.4.11 2018.9.19 中(China)2019.1.1
博(Botswana)源泉扣繳稅種,2018.10.19;其他稅種,2019.7.1
99 厄瓜多爾
ECUADOR
2013.1.21 2014.3.6 2015.1.1
100 智利
CHILE
2015.5.25 2016.8.8 2017.1.1
101 津巴布韋
ZIMBABWE
2015.12.1 2016.9.29 2017.1.1
102 柬埔寨
CAMBODIA
2016.10.13 2018.1.26 2019.1.1
103 肯尼亞
KENYA
2017.9.21 (尚未生效)  
104 加蓬
GABON
2018.9.1 (尚未生效)  
105 剛果(布)
THE REPUBLIC OF CONGO
2018.9.5 (尚未生效)  
106 安哥拉
ANGOLA
2018.10.9 (尚未生效)  
107 阿根廷
ARGENTINA
2018.12.2 (尚未生效)  
 
 
內(nèi)地與港澳簽訂的避免雙重征稅安排一覽表
序號
Serial No.
地區(qū)
Region
簽署日期
Signed on
生效日期
Effective from
執(zhí)行日期
Applicable since
1 香港特別行政區(qū)
HKSAR
2006.8.21 2006.12.8 內(nèi)地 (Mainland): 2007.1.1
香港 (HKSAR):2007.4.1
2 澳門特別行政區(qū)
MCSAR
2003.12.27 2003.12.30 2004.1.1
 
 
大陸與中國臺灣簽訂的避免雙重征稅協(xié)議
序號
Serial No.
地區(qū)
Region
簽署日期
Signed on
生效日期
Effective from
執(zhí)行日期
Applicable since
1 中國臺灣
Taiwan
2015.8.25 (尚未生效)  
 
 
注:
(1)截至2020年4月底,我國已對外正式簽署107個避免雙重征稅協(xié)定,其中101個協(xié)定已生效,和香港、澳門兩個特別行政區(qū)簽署了稅收安排,與中國臺灣簽署了稅收協(xié)議。
 
(2)①中國政府于1985年6月10日、1987年6月8日先后與德意志聯(lián)邦共和國、德意志民主共和國政府簽訂避免對所得和財(cái)產(chǎn)雙重征稅協(xié)定、避免對所得雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)定。1990年10月3日,德意志聯(lián)邦共和國與德意志民主共和國統(tǒng)一為德意志聯(lián)邦共和國,中國政府1985年6月10日與德意志聯(lián)邦共和國政府簽訂的避免對所得和財(cái)產(chǎn)雙重征稅協(xié)定繼續(xù)適用于中國和統(tǒng)一以后的德意志聯(lián)邦共和國。
 
②中國政府于1987年6月11日與捷克斯洛伐克社會主義共和國政府簽訂避免對所得雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)定。1990年,捷克斯洛伐克社會主義共和國先后改國名為捷克斯洛伐克聯(lián)邦共和國、捷克和斯洛伐克聯(lián)邦共和國,上述協(xié)定繼續(xù)適用。1993年1月1日,捷克和斯洛伐克聯(lián)邦共和國分解為捷克共和國和斯洛伐克共和國,上述協(xié)定繼續(xù)適用于中國和上述兩國。2009年8月28日,中國政府與捷克共和國政府簽訂避免對所得雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)定,該協(xié)定適用于捷克共和國。
 
③中國政府于1988年12月2日與南斯拉夫社會主義聯(lián)邦共和國議會聯(lián)邦執(zhí)行委員會(南斯拉夫政府)簽訂避免對所得和財(cái)產(chǎn)雙重征稅協(xié)定,后來南斯拉夫解體,據(jù)外交部告,該協(xié)定由解體后的各國繼承,后來中國政府陸續(xù)與解體后的各國政府簽訂避免對所得和財(cái)產(chǎn)雙重征稅協(xié)定,僅有波斯尼亞和黑塞哥維那政府未單獨(dú)簽訂,上述協(xié)定繼續(xù)適用于中國和波斯尼亞和黑塞哥維那。
 
④中國政府于1997年3月21日與南斯拉夫聯(lián)盟共和國聯(lián)盟政府(南斯拉夫聯(lián)盟政府)簽訂避免對所得和財(cái)產(chǎn)雙重征稅協(xié)定。2003年2月4日,南斯拉夫聯(lián)盟共和國改國名為塞爾維亞和黑山共和國,上述協(xié)定繼續(xù)適用。2006年6月3日,塞爾維亞和黑山共和國分解為塞爾維亞共和國和黑山共和國,上述協(xié)定繼續(xù)適用于中國和上述兩國。
 
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最后更新時間:2022-01-21 閱讀:85次

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