CRS在中國正式實施 高凈值客戶如何應(yīng)對？
近日，稅務(wù)總局聯(lián)合財政部和“一行三會”共同簽發(fā)了正式版的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》(“《管理辦法》”)，標(biāo)志著全球范圍內(nèi)金融賬戶涉稅信息自動交換的“統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)”(Common Reporting Standard，簡稱CRS)在中國的正式落地。
《管理辦法》要求中國境內(nèi)設(shè)立的金融機構(gòu)于2017年7月1日起開展對存量以及新開金融賬戶的盡職調(diào)查工作(其中，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2017年12月31日前和2018年12月31日前分別完成對高凈值金融賬戶和低凈值金融賬戶的盡職調(diào)查工作)，以識別非居民金融賬戶，收集并報送賬戶相關(guān)信息。此前，中國已承諾作為第二批實施CRS的國家，于2018年9月完成首次金融賬戶涉稅信息自動交換工作。同時，《管理辦法》要求賬戶持有人(包括個人或者機構(gòu))真實、及時、準(zhǔn)確、完整地向金融機構(gòu)提供相關(guān)信息，包括賬戶持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份等。
我們在之前出版的《中國稅務(wù)/商務(wù)新知》中已對CRS、《CRS征求意見稿》，以及《管理辦法》與《CRS征求意見稿》相比的主要變化進行過詳細的介紹和分析。在本期《中國稅務(wù)/商務(wù)新知》中，我們主要歸納分析國內(nèi)外高凈值客戶需要重點關(guān)注的內(nèi)容。
CRS意味著什么?
CRS要求簽署國應(yīng)在本國金融機構(gòu)實施統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)，并在承諾的時間內(nèi)開始與其他國家或地區(qū)交換其掌握的對方居民的金融賬戶的信息，旨在實現(xiàn)國家或地區(qū)之間的稅務(wù)信息自動交換，從而威懾并打擊利用國外賬戶進行跨國逃安排的納稅人。
目前已有100個國家或地區(qū)承諾實施CRS，其中50個國家或地區(qū)(包括英屬維爾京群島、開曼)承諾于2017年9月首次交換信息，余下50個國家或地區(qū)(包括中國、香港、新加坡)承諾于2018年9月首次交換信息。
一言以蔽之，CRS意味著作為非稅收居民個人，在CRS參與國家或地區(qū)境內(nèi)的金融機構(gòu)，持有或控制的金融賬戶的涉稅信息，將被定期自動交換回該個人(一個或多個)稅收居民所在國家或地區(qū)的稅務(wù)當(dāng)局。
中國版CRS的落地意味著什么?
《管理辦法》的頒布為中國實施CRS提供了正式的法律依據(jù)和操作指引，標(biāo)志著中國與其他國家或地區(qū)交換相關(guān)信息已做好準(zhǔn)備。
接下來，中國將逐步與其他CRS參與國家或地區(qū)通過多邊或雙邊的方式建立信息交換關(guān)系。具體而言，上述100個CRS參與國家或地區(qū)可通過多邊或雙邊兩種方式實現(xiàn)與其他國家或地區(qū)的信息交換。采用多邊方式的包括中國在內(nèi)的大多數(shù)國家或地區(qū)需簽署《稅收征管互助公約》和《主管當(dāng)局協(xié)議》，若多邊公約的參與方互相均有意向，則可建立伙伴關(guān)系，實現(xiàn)信息互換。中國已表示將與盡可能多的國家或地區(qū)建立信息交換伙伴關(guān)系。采用雙邊方式的包括香港、新加坡在內(nèi)的少數(shù)國家或地區(qū)，中國需要與這些國家或地區(qū)另行簽訂雙邊信息交換的主管當(dāng)局協(xié)議，才能實現(xiàn)信息互換。
哪些人群會受到CRS的影響?
可能受到CRS影響的人群分為兩類，一類為其在中國持有或控制的金融賬戶涉稅信息將參照《管理辦法》申報回其稅收居民所在國的非中國稅收居民，另一類為其在中國以外國家或地區(qū)持有或控制的金融賬戶涉稅信息將參照該國家或地區(qū)的CRS國內(nèi)法申報回中國的中國稅收居民。這些人群具體包括但不限于：
1) 來華工作并在華開設(shè)金融賬戶的外籍(即CRS參與國的)個人;
2) 保有在華金融帳戶的來自CRS參與國的海外華僑或華人;
3) 持有海外(即CRS參與國的)金融帳戶的中國籍個人;
4) 中國籍個人持有超過25%的公司股權(quán)，且該公司擁有海外(即CRS參與國的)金融賬戶;
5) 通過海外(即CRS參與國的)證券公司持有上市公司股票的中國籍個人;
6) 購買海外(即CRS參與國的)具有現(xiàn)金價值的保險或者年金的中國籍個人;
7) 作為海外(即CRS參與國的)信托的委托人、受托人、受益人以及其他對信托實施最終有效控制的中國籍個人等。
注意要點
建議高凈值客戶按照以下幾個步驟分析CRS對自身的具體影響，并做出積極應(yīng)對：
1. 準(zhǔn)確判斷自身的稅收居民身份
持有一國的護照或永居權(quán)，不等同于成為或者僅成為該一國的稅收居民。各國對稅收居民的定義不盡相同，通常包括定性(如納稅人的家庭、經(jīng)濟利益中心等因素)和定量(如納稅人每年的居住天數(shù))的綜合分析。
鑒于高凈值客戶在全球的產(chǎn)業(yè)布局多樣性，以及在各國居留時長的復(fù)雜性，其稅收居民身份的判斷通常也更為復(fù)雜，建議尋求專業(yè)稅務(wù)意見以準(zhǔn)確填報自己的稅收居民身份。OECD官網(wǎng)提供了各國關(guān)于稅收居民的定義供納稅人及金融機構(gòu)參考4。
2. 詳細梳理自身的海外金融帳戶
基于上一步驟的判斷結(jié)果，高凈值客戶應(yīng)根據(jù)非居民國家或地區(qū)的CRS國內(nèi)法的具體規(guī)定，梳理出自己在非居民國家或地區(qū)的需進行CRS申報的金融機構(gòu)持有或控制的非居民金融帳戶。以《管理辦法》為例，需要進行CRS申報的金融機構(gòu)包括符合定義的存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、投資機構(gòu)、特定的保險機構(gòu)及其分支機構(gòu)。具體而言，金融機構(gòu)不僅包括銀行，還包括證券公司、期貨公司、證券投資或私募基金、開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務(wù)的保險公司、保險資產(chǎn)管理公司、信托公司及其他符合條件的機構(gòu)。
高凈值客戶應(yīng)根據(jù)自身金融資產(chǎn)所在地的具體規(guī)定，謹慎填寫金融機構(gòu)提供的自我認證表格5(即self-certification form)。
3. 全面評估相關(guān)的海外資產(chǎn)涉稅風(fēng)險
盡管各國稅務(wù)機關(guān)對于如何有效地運用CRS下取得的本國稅收居民的海外金融帳戶涉稅信息仍處于摸索階段，我們相信基于信息透明化而不斷健全的稅務(wù)征管體系將很快實現(xiàn)。
鑒于此，高凈值客戶應(yīng)當(dāng)及早審視與完善自身及其名下資產(chǎn)的全球稅務(wù)合規(guī)，建議尋求專業(yè)的稅務(wù)意見，詳細分析當(dāng)前的潛在稅務(wù)及合規(guī)風(fēng)險，并及時更正或調(diào)整。
本文來自“普華永道中國”，原標(biāo)題《正式落地的中國版CRS對高凈值客戶的影響》。
《管理辦法》要求中國境內(nèi)設(shè)立的金融機構(gòu)于2017年7月1日起開展對存量以及新開金融賬戶的盡職調(diào)查工作(其中，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2017年12月31日前和2018年12月31日前分別完成對高凈值金融賬戶和低凈值金融賬戶的盡職調(diào)查工作)，以識別非居民金融賬戶，收集并報送賬戶相關(guān)信息。此前，中國已承諾作為第二批實施CRS的國家，于2018年9月完成首次金融賬戶涉稅信息自動交換工作。同時，《管理辦法》要求賬戶持有人(包括個人或者機構(gòu))真實、及時、準(zhǔn)確、完整地向金融機構(gòu)提供相關(guān)信息，包括賬戶持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份等。
我們在之前出版的《中國稅務(wù)/商務(wù)新知》中已對CRS、《CRS征求意見稿》，以及《管理辦法》與《CRS征求意見稿》相比的主要變化進行過詳細的介紹和分析。在本期《中國稅務(wù)/商務(wù)新知》中，我們主要歸納分析國內(nèi)外高凈值客戶需要重點關(guān)注的內(nèi)容。
CRS意味著什么?
CRS要求簽署國應(yīng)在本國金融機構(gòu)實施統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)，并在承諾的時間內(nèi)開始與其他國家或地區(qū)交換其掌握的對方居民的金融賬戶的信息，旨在實現(xiàn)國家或地區(qū)之間的稅務(wù)信息自動交換，從而威懾并打擊利用國外賬戶進行跨國逃安排的納稅人。
目前已有100個國家或地區(qū)承諾實施CRS，其中50個國家或地區(qū)(包括英屬維爾京群島、開曼)承諾于2017年9月首次交換信息，余下50個國家或地區(qū)(包括中國、香港、新加坡)承諾于2018年9月首次交換信息。
一言以蔽之，CRS意味著作為非稅收居民個人，在CRS參與國家或地區(qū)境內(nèi)的金融機構(gòu)，持有或控制的金融賬戶的涉稅信息，將被定期自動交換回該個人(一個或多個)稅收居民所在國家或地區(qū)的稅務(wù)當(dāng)局。
中國版CRS的落地意味著什么?
《管理辦法》的頒布為中國實施CRS提供了正式的法律依據(jù)和操作指引，標(biāo)志著中國與其他國家或地區(qū)交換相關(guān)信息已做好準(zhǔn)備。
接下來，中國將逐步與其他CRS參與國家或地區(qū)通過多邊或雙邊的方式建立信息交換關(guān)系。具體而言，上述100個CRS參與國家或地區(qū)可通過多邊或雙邊兩種方式實現(xiàn)與其他國家或地區(qū)的信息交換。采用多邊方式的包括中國在內(nèi)的大多數(shù)國家或地區(qū)需簽署《稅收征管互助公約》和《主管當(dāng)局協(xié)議》，若多邊公約的參與方互相均有意向，則可建立伙伴關(guān)系，實現(xiàn)信息互換。中國已表示將與盡可能多的國家或地區(qū)建立信息交換伙伴關(guān)系。采用雙邊方式的包括香港、新加坡在內(nèi)的少數(shù)國家或地區(qū)，中國需要與這些國家或地區(qū)另行簽訂雙邊信息交換的主管當(dāng)局協(xié)議，才能實現(xiàn)信息互換。
哪些人群會受到CRS的影響?
可能受到CRS影響的人群分為兩類，一類為其在中國持有或控制的金融賬戶涉稅信息將參照《管理辦法》申報回其稅收居民所在國的非中國稅收居民，另一類為其在中國以外國家或地區(qū)持有或控制的金融賬戶涉稅信息將參照該國家或地區(qū)的CRS國內(nèi)法申報回中國的中國稅收居民。這些人群具體包括但不限于：
1) 來華工作并在華開設(shè)金融賬戶的外籍(即CRS參與國的)個人;
2) 保有在華金融帳戶的來自CRS參與國的海外華僑或華人;
3) 持有海外(即CRS參與國的)金融帳戶的中國籍個人;
4) 中國籍個人持有超過25%的公司股權(quán)，且該公司擁有海外(即CRS參與國的)金融賬戶;
5) 通過海外(即CRS參與國的)證券公司持有上市公司股票的中國籍個人;
6) 購買海外(即CRS參與國的)具有現(xiàn)金價值的保險或者年金的中國籍個人;
7) 作為海外(即CRS參與國的)信托的委托人、受托人、受益人以及其他對信托實施最終有效控制的中國籍個人等。
注意要點
建議高凈值客戶按照以下幾個步驟分析CRS對自身的具體影響，并做出積極應(yīng)對：
1. 準(zhǔn)確判斷自身的稅收居民身份
持有一國的護照或永居權(quán)，不等同于成為或者僅成為該一國的稅收居民。各國對稅收居民的定義不盡相同，通常包括定性(如納稅人的家庭、經(jīng)濟利益中心等因素)和定量(如納稅人每年的居住天數(shù))的綜合分析。
鑒于高凈值客戶在全球的產(chǎn)業(yè)布局多樣性，以及在各國居留時長的復(fù)雜性，其稅收居民身份的判斷通常也更為復(fù)雜，建議尋求專業(yè)稅務(wù)意見以準(zhǔn)確填報自己的稅收居民身份。OECD官網(wǎng)提供了各國關(guān)于稅收居民的定義供納稅人及金融機構(gòu)參考4。
2. 詳細梳理自身的海外金融帳戶
基于上一步驟的判斷結(jié)果，高凈值客戶應(yīng)根據(jù)非居民國家或地區(qū)的CRS國內(nèi)法的具體規(guī)定，梳理出自己在非居民國家或地區(qū)的需進行CRS申報的金融機構(gòu)持有或控制的非居民金融帳戶。以《管理辦法》為例，需要進行CRS申報的金融機構(gòu)包括符合定義的存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、投資機構(gòu)、特定的保險機構(gòu)及其分支機構(gòu)。具體而言，金融機構(gòu)不僅包括銀行，還包括證券公司、期貨公司、證券投資或私募基金、開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務(wù)的保險公司、保險資產(chǎn)管理公司、信托公司及其他符合條件的機構(gòu)。
高凈值客戶應(yīng)根據(jù)自身金融資產(chǎn)所在地的具體規(guī)定，謹慎填寫金融機構(gòu)提供的自我認證表格5(即self-certification form)。
3. 全面評估相關(guān)的海外資產(chǎn)涉稅風(fēng)險
盡管各國稅務(wù)機關(guān)對于如何有效地運用CRS下取得的本國稅收居民的海外金融帳戶涉稅信息仍處于摸索階段，我們相信基于信息透明化而不斷健全的稅務(wù)征管體系將很快實現(xiàn)。
鑒于此，高凈值客戶應(yīng)當(dāng)及早審視與完善自身及其名下資產(chǎn)的全球稅務(wù)合規(guī)，建議尋求專業(yè)的稅務(wù)意見，詳細分析當(dāng)前的潛在稅務(wù)及合規(guī)風(fēng)險，并及時更正或調(diào)整。
本文來自“普華永道中國”，原標(biāo)題《正式落地的中國版CRS對高凈值客戶的影響》。
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最后更新時間:2017-06-06 閱讀:252次分享本文
